近日，天職國際會(huì )計師事務(wù)所（特殊普通合伙）（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“天職國際”）收到了來(lái)自證監會(huì )的嚴厲處罰。證監會(huì )責令天職國際改正，給予警告，沒(méi)收其業(yè)務(wù)收入367.92萬(wàn)元，并處以2339.62萬(wàn)元的罰款，同時(shí)暫停其從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。這一處罰決定迅速在會(huì )計行業(yè)和資本市場(chǎng)引發(fā)了廣泛關(guān)注。

連續17年半無(wú)處罰記錄的終結

天職國際在過(guò)去長(cháng)期保持著(zhù)良好的執業(yè)記錄，其上一次受到證監會(huì )的處罰還要追溯到2007年1月。長(cháng)期以來(lái)，天職國際在中國注冊會(huì )計師協(xié)會(huì )發(fā)布的年度會(huì )計師事務(wù)所綜合評價(jià)中均名列前茅，連續6年在YCY會(huì )計所口碑調查中獲得8.0分以上的高分，穩居口碑十佳會(huì )計所之列，是我國會(huì )計行業(yè)的頭部企業(yè)之一。此次因奇信股份財務(wù)造假案而受到的處罰，無(wú)疑打破了其長(cháng)期以來(lái)的無(wú)處罰記錄，也對其行業(yè)地位和聲譽(yù)造成了重大沖擊。

面對證監會(huì )的處罰決定，天職國際發(fā)布聲明表示：充分尊重并誠懇接受中國證監會(huì )的處罰決定，深感慚愧、痛心和自責。同時(shí)天職國際亦表示將以此為鑒，直面問(wèn)題，在全所范圍內進(jìn)行深刻反思，制定針對性的整改措施，進(jìn)一步提高風(fēng)險防范意識，強化內部管理，并誠意接受來(lái)自社會(huì )各界的監督、指導。

處罰背后的深層原因與影響

事實(shí)上，天職國際被罰只是當前行業(yè)強監管風(fēng)暴的一個(gè)縮影。據統計，2024年上半年，證監會(huì )查辦證券期貨違法案件489件，作出處罰決定230余件，同比增長(cháng)約22%；懲處責任主體509人（家）次，同比增長(cháng)約40%；市場(chǎng)禁入46人，同比增長(cháng)約12%；合計罰沒(méi)款金額85億余元，已超過(guò)2023年全年總和。在嚴監管態(tài)勢下，今年截至目前，證監部門(mén)已經(jīng)13次處罰從事證券業(yè)務(wù)的會(huì )計師事務(wù)所，處罰頻次和金額均創(chuàng )歷史新高。從嚴執法永遠在路上，“長(cháng)牙帶刺”的證券監管態(tài)勢會(huì )越來(lái)越強。對證券業(yè)務(wù)會(huì )計師事務(wù)所的處罰次數、處罰人數、罰沒(méi)總額，還會(huì )上升和增加。

這不僅對審計行業(yè)造成了動(dòng)蕩，也對資本市場(chǎng)的其他主體產(chǎn)生了嚴重影響。

以被暫停證券服務(wù)業(yè)務(wù)為例，一旦事務(wù)所受此處罰，就意味著(zhù)相關(guān)企業(yè)委托事務(wù)所正在進(jìn)行的IPO、并購重組等證券業(yè)務(wù)都將陷入停滯，其中包括大量無(wú)責合伙人的業(yè)務(wù)。委托方要么等待處罰時(shí)限過(guò)去，要么選擇更換會(huì )計師事務(wù)所。

然而在當前環(huán)境下，即便是更換審計機構，委托方也無(wú)從得知所更換的事務(wù)所是否會(huì )在未來(lái)被罰。比如此前湖南兵器發(fā)布的IPO會(huì )計師事務(wù)所選聘公告就引發(fā)了多方討論，為了避免IPO進(jìn)程再次因會(huì )計師事務(wù)所被處罰而停滯，該公司發(fā)布公告要求投標的會(huì )計師事務(wù)所保證一年內不會(huì )受到中國證監會(huì )暫停受理或暫停審核申報材料的限制，不會(huì )被暫停證券業(yè)務(wù)資格，一旦被罰，需按照已支付費用的兩倍進(jìn)行賠償。

同時(shí)，越來(lái)越多委托方在招標會(huì )計師事務(wù)所時(shí)會(huì )要求投標方在一定時(shí)間內沒(méi)有受到行政處罰的記錄。例如中國進(jìn)出口銀行2023年-2025年年審會(huì )計師事務(wù)所采購項目在招標時(shí)就提出了特殊資格要求，其中包括“近3年內無(wú)因違法違規行為被財政部、省級財政部門(mén)給予沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執行部分業(yè)務(wù)等行政處罰，未被財政部、省級財政部門(mén)給予警告兩次以上?！?/p>

企業(yè)求穩之心可以理解，但截至目前，依然保持“行政處罰零記錄”的會(huì )計師事務(wù)所已寥寥無(wú)幾，且2024年才剛剛過(guò)半，審計行業(yè)內部盛傳本月還將有新的處罰落地，甚至暫?；蚋靥幜P還有多家。如此前后兩頭堵，很有可能導致未來(lái)資本市場(chǎng)面臨無(wú)合格會(huì )計所可聘的窘境。

不過(guò)長(cháng)遠來(lái)看，嚴監管帶來(lái)的短期陣痛也有助于會(huì )計師事務(wù)所行業(yè)未來(lái)的健康發(fā)展，對推動(dòng)會(huì )計師事務(wù)所不斷進(jìn)行內部管理優(yōu)化、專(zhuān)業(yè)水平提升有著(zhù)重大意義。